Przejdź do treści
Liczbnik
Aktualne na rok 2026Metodologia →

Kalkulator proporcji VAT — odliczenie VAT przy działalności mieszanej

Kalkulator proporcji VAT (art. 90 ustawy o VAT) oblicza, jaką część naliczonego VAT możesz odliczyć, jeżeli prowadzisz działalność zarówno opodatkowaną VAT, jak i zwolnioną z VAT. Proporcja = sprzedaż opodatkowana / (sprzedaż opodatkowana + sprzedaż zwolniona), zaokrąglona w górę do pełnego procenta. Specjalne zasady: jeśli proporcja wynosi co najmniej 98%, możesz odliczyć 100% VAT naliczonego. Jeśli proporcja nie przekracza 2%, nie masz prawa do odliczenia VAT w ogóle. Kalkulator jest przeznaczony dla: biur rachunkowych, finansistów i księgowych obsługujących podmioty mieszane (banki, ubezpieczyciele, szpitale, gminy, uczelnie), a także przedsiębiorców prowadzących zarówno sprzedaż opodatkowaną, jak i zwolnioną.

Na tej stronie

Jak działa kalkulator proporcji VAT

1. Podaj roczną sprzedaż opodatkowaną VAT (ze wszystkich stawek: 23%, 8%, 5%, 0%). 2. Podaj roczną sprzedaż zwolnioną z VAT. 3. Podaj łączną kwotę VAT naliczonego, którą chcesz rozliczyć proporcją. 4. Kalkulator oblicza: • Proporcję surową (dokładną) • Proporcję zaokrągloną w górę do pełnego % (art. 90 ust. 4) • Czy obowiązuje zasada 100% (proporcja ≥ 98%) • Czy obowiązuje zasada 0% (proporcja ≤ 2%) • Kwotę VAT do odliczenia • Kwotę VAT nieodliczonego Zaokrąglanie: proporcja 80,01% → 81% (zawsze w górę). Wyjątki: ≥98% → 100%; ≤2% → 0%.

Przykład: sprzedaż 800 000 PLN opodatkowana, 200 000 PLN zwolniona

Sprzedaż opodatkowana: 800 000 PLN. Sprzedaż zwolniona: 200 000 PLN. Proporcja raw = 800 000 / (800 000 + 200 000) = 80,00%. Proporcja zaokrąglona (art. 90 ust. 4): 80%. VAT naliczony: 50 000 PLN. VAT do odliczenia = 50 000 × 80% = 40 000 PLN. VAT nieodliczony = 10 000 PLN. Drugi przykład — zasada 98%: Opodatkowana: 990 000 PLN, zwolniona: 10 000 PLN → proporcja raw = 99% → zaokrąglona = 100%. Cały VAT naliczony podlega odliczeniu.

Najczęściej zadawane pytania

Co to jest proporcja VAT?

Proporcja VAT to wskaźnik służący do obliczenia, jaką część naliczonego VAT można odliczyć, gdy podatnik prowadzi zarówno działalność opodatkowaną, jak i zwolnioną z VAT.

Jak oblicza się proporcję VAT?

Proporcja = sprzedaż opodatkowana / (sprzedaż opodatkowana + sprzedaż zwolniona). Zaokrągla się w górę do pełnego procentu.

Kiedy można odliczyć 100% VAT bez proporcji?

Gdy proporcja wynosi co najmniej 98%, podatnik może odliczyć 100% VAT naliczonego (art. 90 ust. 10 ustawy o VAT).

Gdy proporcja wynosi nie więcej niż 2%, podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego.

Proporcję zaokrągla się w górę do pełnego procenta (art. 90 ust. 4 ustawy o VAT). Np. 75,01% → 76%.

Po zakończeniu roku podatkowego podatnik oblicza proporcję na podstawie rzeczywistych obrotów i dokonuje korekty odliczonego VAT.

Z mianownika wyłącza się m.in.: dostawę środków trwałych, transakcje pomocnicze (np. incydentalne usługi finansowe), sprzedaż nieruchomości.

Prewspółczynnik (pre-pro-rata) stosuje się, gdy podatnik prowadzi działalność mieszaną, w której nie da się jednoznacznie przyporządkować zakupów do sprzedaży opodatkowanej lub zwolnionej.

W trakcie roku stosuje się proporcję z poprzedniego roku. Na koniec roku oblicza się proporcję rzeczywistą i dokonuje korekty.

Tak. Podmioty mieszane jak gminy, szpitale czy uczelnie stosują zarówno proporcję VAT, jak i prewspółczynnik.

Wynik orientacyjny. Rzeczywista proporcja może różnić się od wstępnej (stosowanej w trakcie roku) i wymaga korekty rocznej. Z mianownika proporcji wyłącza się m.in. dostawy środków trwałych i transakcje pomocnicze. Kalkulator nie stanowi porady podatkowej ani prawnej.

Powiązane kalkulatory

  • Kalkulator faktury VAT

    Oblicz wartości pozycji faktury VAT: netto, kwotę podatku i brutto dla stawek 23%, 8%, 5% i 0%. Wielopozycyjny kalkulator faktury online — bezpłatnie.

Powiązane artykuły